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施正文:目前提高个税起征点没太大必要,应覆盖更多高收入群体

2021-03-04 来源:搜狐财经 阅读数 619 分享

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施正文:目前提高个税起征点没太大必要,个税征收应覆盖更多高收入群体

中国政法大学财税法研究中心主任 施正文

2019年个税改革后,个税综合所得起征点(即生计费用的基本扣除)由每月3500元提至5000元。日前,全国人大代表、格力电器董事长董明珠的“两会”提案曝光,她建议将个税综合所得起征点提高到1万元,引起网络热议。

“两会”临近,税制改革问题成为热点议题之一。最近一次个税综合所得起征点调整于2年前,目前是否仍有调整的必要性?个税改革的整体方向和思路又是什么?搜狐智库就此连线了中国政法大学财税法研究中心主任施正文。

施正文表示,目前提高个税综合所得起征点的必要性不大。因为全国还有不少人达不到个税起征点门槛,提高个税综合所得起征点对该群体并无裨益。同时,由于个税综合所得税率采取累进税率,使得收入越高的群体享受的起征点扣除的减税效益就越大。这也意味着,这项个税综合所得起征点调整对于低收入群体而言是不公平的。

他对搜狐智库举例分析称,对于现行适用个税综合所得最低档税率的纳税人,即月应纳税所得额3000元以下(减除5000元基本扣除及其他各类扣除后月收入3000元以下)的纳税人而言,将起征点提高至10000元所优惠的个税金额在0-90元之间;而对于适用个税综合所得最高档税率(即月应纳税所得额85000元以上)的纳税人而言,优惠的个税金额将达到2250元。

“高收入群体的消费倾向低,低收入群体的消费倾向高,要真正要刺激消费,重点是要扩大中低收入群体的消费水平。而低收入群体消费能力不足,所以必须解决收入分配不公平问题,增加中低收入群体的收入。”他说,单纯提高个税起征点对刺激消费的作用有限,且造成的不公平效应,会大大超过有限的促进消费的正面效应。

施正文强调,促进消费一定要和收入分配调节挂钩,才能取得实际效果。目前我国以个税为代表的直接税比重较低,从而在整体上降低了税制结构的公平性,弱化了收入分配的调节功能。因此,未来我国税制结构调整,更应发挥个税在收入分配中的调节作用。

据公开数据显示,2020年全国税收收入154310亿元,其中个人所得税11568亿元,占比为7.5%。

施正文说,数据显示,目前我国10%-20%富人的收入,占全社会收入占比近60%。但由于个税税制结构和征管原因,导致近7成个税收入来源于工薪阶层的工资性收入,同时富人个税征缴中避税、漏税和逃税现象突出。

“富人的主要收入来源于资本所得和财产所得,但是个税中对这两类所得适用税率较低,另外加上在这方面的税收征管条件还不健全,因此导致富人税负比较低。”

施正文强调,资本所得、财产所得适用20%的比例税率,而主要针对劳动所得的综合所得税率最高档却高达45%,这给科技人员、专家学者和专业人士等知识阶层纳税人造成了较高税负,与国家创新转型发展的战略相悖。

“一方面,要区分情形适当提高资本所得税率;另一方面,也应将个税综合所得税率最高档税率降低到30%-35%,该水平在国际上被大部分国家所采用,我认为是比较合适的水平。”施正文说。

他还建议,应减少分类征收所得类别,进一步扩大综合所得征税范围。除了资本利得可部分实行优惠税率外,其他目前分类征收的个税项目应逐步纳入综合所得税中,以将更多收入纳入累进税率调整范围,扩大个税综合所得对高收入群体的调节力度,还可以避免分类征收诱发的逃避税问题,更好地发挥个税收入分配调节功能。

依据现行《中华人民共和国个人所得税法》,在九项个人所得中,仅工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得4项被纳入综合所得征收范畴,其余5项(经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得)仍分类征收。

“发挥个税的调节功能就是要按照量能课税原则的要求,充分汇总归集各类所得,然后适用累进税率,才能实现个税纵向调节功能。一部分累进,另外一部分不累进,调节效果就会弱化。”他说。

据统计,我国先后四次调整个税起征点,分别是2006年提高到1600元/月,2008年提高到2000元/月,2011年提高到3500元/月,2019年提高到5000元/月。其中第四次调整时隔八年,与前三次相比明显用时较长。

施正文指出,很多国家都建立了个税起征点随通胀水平动态调整机制,以消除由于物价上涨而造成隐形加税的逆向收入分配调节问题。他建议,我国可采用提高个人所得税法修订频率的方式,即由全国人大常委会每隔三年左右,视情况适时调整个税综合所得起征点、专项附加扣除标准。

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责任编辑:Quan

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